国民养老金制度:在今年的预算中，财政部长Nirmala Sitharaman对现有结构进行了许多税收改革，这将影响到所有纳税人。她对影响所有资产类别的资本利得税制度进行了重大改革。另一方面，预算提议放宽税率，并在新的优惠税收制度下将标准扣除限额提高到75,000卢比。
其中一项针对工薪纳税人的措施是将雇主对雇员国民养老金制度(NPS)的扣除额从10%提高到14%，这只有在新税制下才有效。
2024年联邦预算之后，新的税收制度，现在是默认的纳税申报制度，已经进一步简化，但与旧税收制度相比，它将继续提供更少的扣除额。以前的制度，虽然仍然可用，不再是默认的选择，并提供多种扣减机会。对纳税人来说，分析哪种制度最符合他们的财务目标，并使他们的利益最大化，这一点至关重要。
就NPS而言，在印度的新旧税制下都可以获得税收优惠。国民年金税制不同于旧税制和新税制。在旧的税收制度下，国民年金根据1961年所得税法的三个条款提供税收优惠。
新税制下新增的净存养老金计划(2024-25财政预算案)
根据《所得税法》第80CCD(2)条，选择新税收制度的雇员现在有权获得更大的扣除，最高可达基本工资的14%，用于雇主代表雇员向NPS缴纳的款项。这一变化是在2024年联邦预算中提出的，该预算概述了雇主对雇员NPS缴款的可扣除金额的大幅增加。
雇员基本工资的扣除率最近从10%提高到14%。在修订后的制度下，这一新的扣除率将适用于公共部门公司和私营部门实体。
需要强调的是，政府雇员目前在其NPS缴费中享受14%的扣减。这种增强的扣除额受《所得税法》第80CCD(2)条的约束，适用于现有和新简化的税收结构。但是，14%的扣除率将只适用于简化税制。
现有的规定
(1)第80CCD条涉及扣除中央政府养老金计划的供款。
第80CCD条第(2)款规定，中央政府或州政府或任何其他雇主向雇员账户提供的任何供款，均可作为扣除，但不得超过:
(a) 14%(该等出资由中央政府或州政府提供);和
(b)雇员在该财政年度的薪金的10%(如该等供款是由任何其他雇主作出的)。
注册会计师苏雷什·苏拉纳博士告诉《今日商业》:鉴于最近预算中对国家养老金制度(NPS)条款的修订，旧税制与新税制的吸引力可以评估如下:
旧税制允许一系列扣除和豁免，包括扣除雇主和雇员对新退休计划的贡献。它仍然提供了更广泛的减税工具的优势。
另一方面，减让/新税制规定了减让税率，并限制申请各种扣减和豁免。
然而，值得注意的是，在这两种制度下，雇主对新退休计划的供款扣除额均为80CCD(2)，然而，14%的较高扣除额(相对于10%)只能由选择优惠(新)税制的纳税人申请。
“修订后的规定容许在新税制下扣除14%的净退休计划，令新税制的吸引力增加，特别是纳税人希望简化税务程序，无须申请多项扣除。”较高的NPS扣减额使新制度与旧制度下以前提供的福利更紧密地保持一致。然而，如果纳税人有大量的扣除额，并且更愿意利用这些扣除额(包括全额NPS扣除额)，那么旧的税收制度可能仍然更具吸引力。”苏拉娜补充道。
哪种税收制度比较合适?
苏拉娜说，预算后哪种税收制度更有吸引力取决于纳税人的个人财务状况。
“如果他们希望最大限度地减少扣除额，并有其他符合条件的支出，旧税制可能是有益的。然而，如果纳税人重视简化的纳税程序，并且可以从新税制中获得更高的NPS扣除额，那么新税制可能更具吸引力。请注意，该修正案将从2024-25财政年度开始生效。”
旧税制下的NPS
选择旧税制的纳税人有机会根据1961年《所得税法》的三个不同章节，即80CCD (1)， 80CCD (1B)和80CCD(2)，申请对NPS的税收减免。
根据旧税制，1961年所得税法第80CCD(1)条允许从纳税人的总收入中扣除NPS供款。工薪阶层和自雇人士都可以从这一扣除中受益。第80CCD(1)条允许的最高扣除额是受薪雇员工资(基本+ DA)的10%，自营职业者总收入的20%，一个财政年度的上限为15万卢比。
重要的是要记住，第80C条、第80CCC条和第80CCD条规定的扣除总额不能超过15万卢比。
此外，第80CCD (1B)条规定，除了第80CCD(1)条规定的15万卢比限额之外，NPS缴款还可额外扣除高达5万卢比。
第80CCD(2)条特别适用于雇主向雇员的新退休计划帐户所作的供款。
因此，这项福利只适用于受薪纳税人。私营部门的雇员可能有机会修改他们的工资结构，以包括雇主向国家养老金制度(NPS)缴纳的费用，这些费用将从他们的总体公司成本(CTC)包中扣除。
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